¿Qué es el recargo de equivalencia?

El recargo de equivalencia es un tipo especial de impuesto. Expresado de forma técnica, hay que considerarlo un régimen especial de IVA que es obligatorio para comerciantes minoristas que no transformen los productos que venden.

Dentro de la categoría de comerciantes minoristas consideramos a todos los comerciantes que venden a cliente final, ya sean autónomos, sociedades o comunidades de bienes.

Normalmente, es el proveedor el que emite la factura con recargo de equivalencia, pero ​​el comerciante minorista está obligado a informar a su proveedor del hecho de estar sometido al régimen de recargo de equivalencia. 

Este recargo de equivalencia afecta directamente a toda persona jurídica que actúa como intermediario, comprando un producto (que no altera en ningún momento) para venderlo directamente a un tercero.

La mayor parte de tiendas desempeñan una actividad que es susceptible de ser gravada por este tipo de IVA, pero como veremos a continuación, existen algunas excepciones.

Para el comercio minorista, el recargo de equivalencia supone pagar un impuesto algo más alto del normal a cambio de no tener que presentar declaraciones de IVA a Hacienda. De esta manera, se abona el IVA directamente a su proveedor y se simplifica mucho la gestión del impuesto. Solo se aplica en facturas de bienes correspondientes a mercaderías o género.

Esto significa que, fundamentalmente, existen dos escenarios posibles a la hora de afrontar los recargos de equivalencia. La primera posibilidad es la del minorista que esté sujeto al régimen del recargo de equivalencia, lo que le obligará a avisar a su proveedor de que emita una factura aplicando este tipo de IVA. Esto implica que el minorista abona el IVA directamente al proveedor.

Una segunda posibilidad, sin embargo, es que sea el minorista quien tenga que realizar la factura, por lo que al régimen general de IVA hay que añadirle este recargo de equivalencia que, en este caso, funciona como una especie de IVA adicional.

En este segundo eventual, los tipos a aplicar para el recargo pueden ser cuatro…

• El 5,2% para los artículos que tienen un IVA al tipo general del 21%.
• El 1,4% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 10%.
• El 0,5% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 4%.
• El 1,75% para el tabaco.

Hasta aquí llega lo sencillo del recargo de equivalencia. Porque, al fin y al cabo, la cosa se complica un poco más cuando entramos al detalle en algo que ya hemos mencionado un poquito más arriba: la estimación objetiva del IRPF. Si se opta por esta estimación, entonces puede tributarse también el régimen simplificado del IVA.

Curiosamente, esta es una opción que solo es compatible con el régimen de agricultura, ganadería, pesca y con el recargo de equivalencia que estamos tratando. Para poder optar a este régimen especial, es necesario cumplir los siguientes requisitos:

• Que las actividades del comerciante minorista estén incluidas en la Orden que desarrolla el régimen simplificado.
• Que estas mismas actividades no sobrepasen los máximos establecidos por esa Orden y por la Ley del IVA. Actualmente (y desde enero de 2019), este límite de facturación está fijado en 150.000 euros. Antes, por cierto, era de 250.000 euros.
• Que el minorista no haya renunciado de forma activa a la aplicación de este régimen especial simplificado.
• Que tampoco esté excluido de la estimación objetiva del IRPF.
• Que ninguna de las actividades ejercidas en estimación directa del IRPF o en cualquier otro de los regímenes del IVA sea incompatible con el régimen simplificado.

Ahora bien, en el caso de que sí se pueda optar por este régimen simplificado, hay que tener en cuenta que va asociado a ciertas obligaciones.

Principalmente, será necesario llevar un libro registro de las facturas recibidas y, en él, anotar de manera separada las compras de activos fijos y los datos imprescindibles para llevar a cabo las regularizaciones pertinentes. Si esto está en orden, no tendrás nada de lo que preocuparte.

Como con el resto de tipos de IVA, este régimen especial va asociado a dos tipos de autoliquidaciones. Para empezar, la autoliquidación trimestral habitual, que en este caso deberá realizarse usando el modelo 311 (régimen simplificado-final) o el modelo 371 (régimen general y simplificado-final).

Y, una vez cubiertos los trimestres, deberá hacerse la imprescindible autoliquidación final anual, para la que se utilizarán exactamente los mismos modelos que en las liquidaciones trimestrales. Al final resulta que, incluso en su vertiente más compleja, el recargo de equivalencia sigue funcionando de forma bastante similar al resto de regímenes.